2019
. أكتوبــــر
59
الرقابة . العـدد
15
مــن موظفــي
ً
ج. الحصــول علــى المســاندة ممــن تــراه ضروريــا
الديـوان بالإضافـة إلـى أي خدمـات تخصصيـة أخـرى داخـل أو
خــارج الديــوان لإتمــام مهــام التدقيــق.
يعمـل مديـر إدارة التدقيق الداخلي
5. الاسـتقلالية والموضوعيـة:
علــى ضمــان عــدم تعــرض الإدارة لأي ضغوطــات أو تدخــ ت،
بمـا يتضمنـه ذلـك مـن اختيـار موضوعـات أو نطـاق أو إجـراءات
أو توقيـت أعمـال التدقيـق وكذلـك محتـوى التقريـر ممـا يحقـق
الاسـتقلالية والموضوعيـة اللازمـة، وعندمـا يحـدد المديـر تضـرر
الاســتقلالية أو الموضوعيــة ســواء بالواقــع أو بالمظهــر، يجــب
الافصــاح عــن تفاصيــل ذلــك الضــرر إلــى الأطــراف المناســبة.
يبــدي المدققــن الداخليــن أعلــى مســتويات الموضوعيــة المهنيــة
وعـدم التحيـز وبمـا يمكنهـم مـن أداء مهـام التدقيـق بموضوعيـة
بحيــث تعبــر نتائــج أعمالهــم عــن آرائهــم بــدون أي تدخــ ت أو
عــوا آرائهــم بمــا يتعلــق بمهــام التدقيــق
ِ
خض
ُ
تنــازلات وأنهــم لــم ي
للخرين. ويجب ألا يكون هناك أي مسـؤولية أو سـلطة تشـغيلية
للمدققـن الداخليـن علـى أي مـن الأعمـال التـي يمكـن التدقيـق
لذلــك يجــب ألا يقومــوا بوضــع أنظمــة الرقابــة
ً
عليهــا، ووفقــا
الداخليـة أو أيـة إجـراءات للوحـدات أو تثبيـت الأنظمـة أو إعـداد
السـجلات أو القيـام بـأي نشـاط آخـر قـد يؤثـر علـى آرائهـم.
يشــتمل نطــاق عمــل إدارة التدقيــق الداخلــي
6. نطــاق العمــل:
علـى اختصاصـات الإدارة الـواردة في الدليـل التنظيمـي الصـادر
، بالإضافــة إلــى - علــى ســبيل
2017
) لســنة
42
بالقــرار رقــم (
المثــال لا الحصــر- الفحــص الموضوعــي بغــرض تقــديم تقريــر
ً
للرئيــس والإدارة العليــا والأطــراف الخارجيــة يتضمــن تقييمــا
عـن ملاءمـة وفعاليـة عمليـات الحوكمـة وإدارة المخاطـر
ً
مسـتقلا
والرقابــة في الديــوان.
لمــا ورد
ً
تقــوم إدارة التدقيــق الداخلــي، وفقــا
7. المســؤوليات:
بالدليــل التنظيمــي والصلاحيــات والتفويضــات المنظمــة للعمــل
بديــوان المحاســبة، بالأعمــال التاليــة:
أ. تقــديم خطــة ســنوية للتدقيــق الداخلــي مبنيــة علــى المخاطــر
للاعتمــاد.
ً
تمهيــدا
Risk-based Audit plan
ب. تقـديم بيـان بالمـوارد المطلوبـة لتنفيـذ خطـة التدقيـق الداخلي
وإنجـاز جميـع مهـام التدقيـق الداخلي.
ج. مراجعــة وتعديــل الخطــة عنــد الحاجــة، اســتجابة للتغيــرات
التدقيق الداخلي هو نشاط مستقل وموضوعي يقدم
1. تمهيد :
تأكيدات وخدمات استشارية بهدف إضافة قيمة وتحسيعمليات
الديوان، مما يساعد في تحقيق الأهداف من خلال اتباع أسلوب
منهجي منظم لتقييم وتحسي فاعلية عمليات الحوكمة وإدارة
المخاطر والرقابة. وترجع نشأة إدارة التدقيق الداخلي بالديوان
2017
/
1
/
29
بتاريخ
2017
) لسنة
22
إلى صدور القرار رقم (
الإداري لديوان المحاسبة.
الهيكل
بشأن إعادة تنظيم
تتمثـل مهمـة ورسـالة إدارة التدقيـق الداخلي
2. المهمـة والرسـالة:
فيمـا يلي:
المهمة: العمل بمهنية للمشاركة بتحقيق أهداف الديوان.
الرسـالة: تعزيـز وحمايـة أصـول الديـوان وتحسـن العمليـات مـن
خـ ل ممارسـة التدقيـق الداخلـي بكفـاءة وفعاليـة.
تلتـــــزم الإدارة بالعنــــاصر الإلــزاميـــــة
3. إطــار ومعاييــر العمــل:
International
مـــن الاطــــار الدولـــــي للممــــارســــة المهنيـــــة
الصــادر عــن
Professional
Practices
Framework
IPPF
Institute of Internal Auditors
معهــد المدققــن الداخليــن
Core
Principles
بمــا تضمنــه مــن مبــادئ جوهريــة
IIA
وتعريـف التدقيـق
Code of Ethics
وقواعـد أخلاقيـات المهنـة
والمعاييــر
Definition of Internal Auditin
g
الداخلــي
I
nternational
الدوليــة للممارســة المهنيــة للتدقيــق الداخلــي
Standards for the Professional Practice of Internal
، و بمنهجيــة التدقيــق الداخلــي المعمــول بهــا بدولــة
Auditin
g
الكويـت، بالإضافـة إلـى دليـل قواعـد السـلوك الأخلاقـي لموظفـي
.
2018
) لســنة
384
ديــوان المحاســبة رقــم (
تنقســم الإدارة إلــى
4. الهيــكل التنظيمــي والصلاحيــات:
مراقبتــن: المراقبــة الأولــى للتدقيــق الداخلــي والمراقبــة الثانيــة
للتدقيق الداخلي، وتتمتع بالصلاحيات التالية:
أ. الحـق الكامـل وغيـر المحـدود في الوصـول إلـى كافة المسـتندات
والســجلات والأصــول والأشــخاص ذات الصلــة لأداء أي مهمــة
تدقيــق، مــع الالتــزام بالســرية والائتمــان علــى الســجلات
والمعلومــات.
ب. توزيــع المــوارد واختيــار الموضوعــات وتحديــد نطــاق العمــل
وتطبيــق التقنيــات المطلوبــة لإتمــام مهــام التدقيــق وإصــدار
التقاريــر.
